加強內部審計監督 防范化解金融風險

當前，隨著迅速發展的金融業現實需要，新業務、新產品的不斷推出，新時期對金融業從業人員道德建設的新要求，金融全球化步伐的加快，造成金融市場風險和不確定因素增加，對我國金融行業安全的沖擊已逐步顯現出來。在此形勢下，加強審計監督，建立良好的內部控制制度，防范和化解金融風險，顯得尤為重要和緊迫。金融企業要以健康、穩健的經營發展，只有不斷探索新的途徑，才能有效降低風險，打造起金融安全的牢固屏障。

一、加強對金融機構內部控制的審計

健全和完善內部控制制度是防范和化解金融風險的關鍵。沒有健全的內部控制制度，內審部門難以實行詳細審計。加強和重視對金融機構內部控制制度的審計，既能提高審計工作的效率，又能保證審計工作的質量，及時發現金融機構內部控制制度中存在的缺陷，幫助其改進并完善內控制度，增強抗風險能力。

增強操作風險管理和內部控制的法律意識，培育內部控制文化。銀行高級管理層應了解本行的主要操作風險所在，將實施有效的操作風險管理作為日常管理的重要任務。積極倡導營造良好的風險控制文化；培養員工良好的職業道德，增強自我約束力，夯實操作風險防范根基，建立牢固的思想防線；提高銀行員工的操作風險意識，養成按照規章制度要求辦事的習慣，杜絕有章不循、違規操作的現象，倡導“零錯率”操作文化。

健全內控約束機制，強化內部管理，落實內控制度的執行。在遵守現行金融法規的基礎上，對現行的各項內部控制制度進行補充，盡快完善各種管理制度和管理辦法，并對內部控制制度不斷進行清理、更新和完善。

二、加強對企業會計資料真實性和完整性審計

目前，一些中小企業財務制度執行不嚴格，虛假報表、多套報表的現象仍然存在，影響銀行貸款的積極性。真實性審計中應從會計報表入手，檢查會計報表與總賬是否相符，總賬與明細賬是否相符，明細賬與記賬憑證是否相符，記賬憑證與原始憑證是否相符，原始憑證與實際的經濟業務是否相符，以及交易授權是否合規，手續是否完備。而完整性審計與真實性審計相反，應從經濟業務入手，檢查其是否根據此業務的原始憑證編制記賬憑證，登記有關賬簿，且在有關賬表中正確列示。在審查會計資料真實性和完整性的基礎上再審查其合規性、合法性及合理性。

三、強化對企業資產管理的審計監督

我國的金融風險中有相當一部分是制度風險，在不良貸款的形成中，銀行內部管理薄弱的因素存在，但企業經營管理不善的因素占大部分。所以，必須加強對企業的審計監督，規范企業的經營行為。

加強對貸款大戶的風險防范管理。銀行應在充分執行貸款“三查”制度時，利用外部資源提高信貸工作的效率。在目前信用體系不是很健全的環境下，通過有效途徑運用專業會計審計和評估，對貸款大戶的會計報表、經營狀況和抵押物等情況進行較為真實的評價。同時，要按照特點分類跟蹤不同信貸大戶的行業特點、行業生產周期編制、信貸跟蹤計劃、企業資金流量預測，制定風險應變措施，以實現防范、化解信貸風險的目的。

完善信貸管理制度，控制企業貸款風險。在辦理貸款過程中，僅僅關注單個企業經營狀況未來發展，把審查的重點集中在財務報表和現金流量上是遠遠不夠的，還應該分析企業在行業的發展趨勢，國家對該行業所采取的產業政策，然后在這個政策框架內再來審查單個企業的經營風險。

四、加強金融審計和其他專業審計的結合

除了對本機構的審計之外，還應結合其他專業審計，如財務審計、行政事業單位審計等，形成綜合監督。通過專業的審計，可對企業單位的貸款、投資、預算執行情況進行監督，檢查資金用途及使用效益，有效防止信貸資金的違規使用，防范資金風險。

五、加強內審隊伍建設，進一步提高整體工作水平

提高內部審計整體工作水平，既要加強制度建設，更要有一支政治素質高、業務能力強的內部審計隊伍。

加強審計人員的職業道德，嚴格執行審計工作紀律。加強職業道德，認真遵循內部審計職業道德規范的原則，在工作中做到敢于堅持原則、不懼怕壓力，又要講究方法，注意和被審計單位多溝通，聽取被審計單位的意見，掌握溝通和傾聽的藝術，尊重事實，尊重客觀。嚴格執行“六不準”審計工作紀律，保持良好的職業操守。

提高審計人員職業勝任能力。做好內部審計工作需要復合型人才，內部審計人員不僅要熟悉國家政策法規，熟悉銀行各項業務的基本知識，而且要掌握內部審計工作的程序、方法和必要的手段。內部審計人員只有加強學習，刻苦鉆研業務，使自己真正成為行家里手，比一般崗位的管理人員更加熟悉業務，才能在審計時判斷是非真偽，發現存在的問題并提出解決問題的建議。針對專業性和實用性，加強對內審人員的素質教育和技能培訓，建立再教育培訓制度，創造條件為內審人員提供系統學習的機會，舉辦業務培訓班，開闊眼界，提高審計人員的職業勝任能力。     （喬 紅  胡 銳  楊 博）